Учебное пособие к практике

Ввиду относительной новизны в теории и практике аудиторской деятельности не сложилось единого понимания термина"аудит эффективности бизнес-процессов". В специальной литературе чаще используют другие, близкие ему по сути понятия: Под операционным аудитом ученые понимают"проверку любой части процедур и методов функционирования хозяйственной системы в целях оценки производительности и эффективности" [1], а также"системный процесс проверки бизнес-операций любой хозяйственной системы в целях оценки их эффективности и выработки управленческих рекомендаций" [12]. Лоббек считают, что при операционном аудите объем аудиторских процедур не должен ограничиваться проверкой лишь бухгалтерского учета. По их мнению, эти проверки могут быть направлены на оценку организационной структуры хозяйствующего субъекта, компьютерных операций, применяемых методов производства, маркетинга и любой другой области, в которой аудитор имеет соответствующую компетентность. В ходе производственного аудита проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т. При этом важная роль отводится данному виду аудита в определении и использовании резервов повышения эффективности производства. Он содействует рационализации, экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, недостатков в работе и т. Управленческий аудит представляет собой"специализированную всеобщую проверку организационной структуры, приемов и методов управления" [2].

Бизнес-процессы и внутренний контроль

К сожалению наши компании нередко отличаются слабым уровнем работы с операционными рисками и полным отсутствием системы внутреннего контроля. Исправить данный недостаток можно построив систему внутреннего контроля, применяя методологию американского законодательства - к существующим бизнес-процессам компании. Что такое операционный риск Операционный риск, можно определить, как риск прямых или косвенных убытков в результате неверного исполнения бизнес-процессов, неэффективности процедур внутреннего контроля, технологических сбоев, мошенничества, несанкционированных действий персонала или внешнего воздействия.

Основной темой работы являются контрольные процедуры (КП) — мероприятия, проводимые в рамках какого - либо бизнес - процесса.

Для оценки рисков необходимо идентифицировать их как источник угроз в какой-либо конкретной сфере деятельности. Например, рассмотрим процесс реализации товаров коммерческой организацией. Для начала необходимо ответить на вопрос: Начнем с самых простых угроз: Теперь перейдем к угрозам более значительного характера, то есть к последствиям простых угроз: Рассмотрев лишь один из аспектов деятельности предприятия, очевидно, что здесь проявляются риски самого разного характера.

Идентифицировав каждый из рисков, руководство разрабатывает систему внутреннего контроля и стремится к повышению ее эффективности. Для разработки системы внутреннего контроля руководству необходимо предпринять следующие шаги [3]: Выявить проблемы в структурных подразделениях и назначить ответственных контроллеров; 2. Разработать процесс оценки системы внутреннего контроля; 3. Определить перечень существенных контрольных процедур, которые должны войти в объем работ по оценке.

Определить подход к проведению проекта, график и сроки проведения работ, а также ресурсы. Осуществить формальное описание существенных процедур внутреннего контроля для всех филиалов и подразделений.

Как построить в компании систему внутреннего контроля

Основные требования, предъявляемые к контролю бизнес-процессов по методике Объектами процедур внутреннего контроля согласно требованиям являются все бизнес-процессы компании см. Приложение 1 , что предполагает применение единых стандартов бизнес-процессов и контрольных процедур за их осуществлением. Необходим контроль надлежащего качества выполнения персоналом трудовых обязанностей, соблюдения принципов корпоративной культуры, бережного отношения к имуществу компании.

Средства контроля бизнес-процессов (классификации и основные типы контрольных процедур; ограничения, присущие внутреннему контролю) и.

Организации системы внутреннего контроля в российских компаниях уделяется все больше внимания. В декабре года Министерство финансов РФ Минфин РФ выпустил документ, содержащий рекомендации по организации и осуществлению экономическим субъектом за исключением организаций сектора государственного управления внутреннего контроля, предусмотренного ст. В этом документе, что экономический субъект, бухгалтерская финансовая отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской финансовой отчетности [1].

В данном исследовании автор поставил перед собой задачу более подробно рассмотреть лишь часть вопросов внутреннего контроля, связанных с оценкой дизайна и операционной эффективности контрольных процедур бизнес-процессов в компании, которые непосредственным образом влияют на повышение достоверности отчетности. Актуальность темы исследования обусловлена недостаточностью разработанности методологического инструментария при оценке эффективности системы внутреннего контроля.

С нашей точки зрения, операционная эффективность контрольных процедур характеризует качество отражения и передачи информации об отдельных операциях в массиве этих операций, являющихся первичными данными для обобщения и группировки в бухгалтерском, управленческом и операционном учете. В свою очередь, качество отражения и передачи информации характеризуется надежностью, достоверностью и своевременностью.

Это стандарт, структура, с помощью которой организация выполняет осознанные действия, чтобы создавать ценность заинтересованным сторонам [2]. Для оценки дизайна контрольных процедур бизнес-процессов необходимо иметь описания бизнес-процессов.

Формирование матриц рисков и контрольных процедур

Документирование бизнес-процессов и контролей в целях внутреннего аудита Документирование бизнес-процессов и контролей в целях внутреннего аудита Краснова И. Приводятся основные принципы организации этой работы. В соответствии с международными профессиональными стандартами по внутреннему аудиту внутренний аудит представляет собой деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование работы компании.

Внутренний аудит помогает компании достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Семинар от «Академии PwC»: Внутренний аудит бизнес-процессов. бизнес-процессов и дизайна контрольных процедур, необходимых для.

Как создать в компании систему внутреннего контроля Как создать в компании систему внутреннего контроля Построение системы внутреннего контроля СВК предполагает определение наиболее существенных рисков которые могут повлечь за собой финансовые потери , разработку контрольных процедур, а также создание системы тестирования эффективности контрольных процедур. Условно процесс внедрения системы внутреннего контроля включает четыре основных этапа: Остановимся подробнее на перечисленных этапах внедрения системы внутреннего контроля, а также на проблемах, с которыми компания может столкнуться в ходе этой работы.

Какие направления деятельности контролировать Внедрение системы внутреннего контроля следует начать с определения подразделений и направлений деятельности, для которых будут разрабатываться контрольные процедуры. Вводить контроль везде и сразу не всегда целесообразно, да и затратно. Как правило, контрольные процедуры первыми появляются в отделах сбыта, снабжения, на производстве, в бухгалтерии и казначействе, то есть в тех структурных единицах, которые напрямую связаны с формированием отчетности, управлением денежными и товарно-материальными потоками в компании.

Аналогично решается вопрос для группы компаний. Состав направлений деятельности предприятия, для которых будут внедрены контрольные процедуры, определяется экспертным путем. В качестве экспертов могут выступать руководители подразделений или генеральный директор компании, то есть те специалисты, которые обладают опытом и знанием бизнес-процессов, в большей степени подверженных различным рискам. Это позволяет управлять максимальным количеством рисков, которым подвержена деятельность компании.

После того как определены границы системы внутреннего контроля, составляется календарный план-график работ и формируется рабочая группа по разработке методов контроля.

Подходы к построению систем внутреннего контроля (СВК)

Цели, задачи и полномочия внутреннего аудита Из книги Управление рисками, аудит и внутренний контроль автора Филатов Александр Александрович 2. Цели, задачи и полномочия внутреннего аудита Внутренний аудит содействует совету директоров и исполнительным органам в повышении эффективности управления компанией, совершенствовании ее финансово-хозяйственных деятельности путем системного и последовательного 4.

Взаимодействие внутреннего аудита с внешним аудитором и другими субъектами системы внутреннего контроля компании Взаимодействие с внешним аудитором Из книги Управление рисками, аудит и внутренний контроль автора Филатов Александр Александрович 4. Взаимодействие внутреннего аудита с внешним аудитором и другими субъектами системы внутреннего контроля компании Взаимодействие с внешним аудитором Руководитель внутреннего аудита координирует взаимодействие внутреннего аудита с внешним аудитором 5.

Порядок планирования деятельности внутреннего аудита Из книги Управление рисками, аудит и внутренний контроль автора Филатов Александр Александрович 5. Порядок планирования деятельности внутреннего аудита Руководитель внутреннего аудита разрабатывает план деятельности внутреннего аудита, как правило, на ежегодной основе.

5 Процедура оценки эффективности Бизнес-процессов Сбор и анализ ЛНА а также описание контрольных процедур по управлению рисками при.

СВК бизнес - процессов компании это - мероприятия, состоящие отбора, оценки и анализа аудиторских доказательств, в рамках системы внутреннего контроля бизнес-процесса, в подлежит аудиту, и выражение мнения аудитора о степени надежности. Проведение внутренней аудиторской проверки инициируется руководителем службы внутреннего аудита компании согласно утвержденному плану работы службы или по отдельному внеплановым поручению уполномоченного го лица.

Перечень уполномоченных лиц, по решению которых. СВА проводит аудиторские проверки, как правило, закреплен в"Положении о. СВА компании"и зависит от уровня подчиненности. Процесс проведения внутренней аудиторской проверки. СВК бизнес-процессов компании включает в себя несколько этапов, а именно см. Этапы проведения внутреннего аудита в компании Ключевые этапы проведения аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля проиллюстрированы на примере внутренней аудиторской проверки бизнес-процесса: ТМЦ для основного производствацтва".

Схема бизнес-процесса"Поиск, оценка и выбор поставщика. ТМЦ для основного производства" Планирование аудиторской проверки способствует определению приоритетных направлений аудита, определению потенциальных проблем, организации работы с оптимальными затратами, обеспечению качества и своевременного ее вы иконанн. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами аудиторской группы, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать работу Для эффективного планирования будущей аудиторской проверки следует проводить предварительное обследование аудитованого объекта бизнес-процесса.

Задачей такого обследования является изучение фактических целей аудитован ного бизнес-процесса, его структуры или изменений в нем, произошедшие со времени предыдущей проверки. Также должное внимание необходимо уделить оценке уровня материальности аудитованого бизнес-процесса, что позволило олить объективно говорить о существенности последствий неэффективной организации службы внутреннего контроля данного процесса для компании в циломму.

Система внутреннего контроля компании

Определение показателей и индикаторов бизнес-процесса Регламент выполнения бизнес-процесса Рассмотрим подробнее каждый этап. Стандартные формы описания бизнес-процесса Рекомендуем использовать типовой образец стандартной формы описания бизнес-процесса. Это позволит добиться единого подхода к фиксированию процесса разными людьми, что затем значительно облегчит анализ процессов. Карта бизнес-процесса Карта бизнес-процесса — графическое представление бизнес-процесса в виде блок-схемы. Обратите внимание, что каждому участнику бизнес-процесса соответствует отдельный столбец.

Строки — это временные интервалы.

Бизнес процессы и присущие им риски, по которым мы рекомендуем внедрять контрольные процедуры в первую очередь: 1. Контроль Закупок. 2.

Идентификация критических процессов Необходимо определить перечень внешних нормативных актов, которым нужно соответствовать, а также требования регулирующих законов, которые должны быть выполнены в данном случае. Далее следует установить критичные области в информационном окружении, бизнес-процессах и инфраструктуре. Формализация процессов Проводится описание существующих процессов компании, критичных с точки зрения системы внутреннего контроля, что дает основу для идентификации рисков.

Такой уровень детализации требуется для дальнейшего анализа рисков в процессах и формирования контрольных процедур. На данном этапе можно использовать инструментальные системы для описания бизнес-процессов: Идентификация рисков в процессах Следует определить, насколько существующие процессы в компании рискованны с точки зрения невыполнения требований регулирующих законов.

Так, для удовлетворения требований необходимо принимать во внимание все риски, способные привести к умышленному или случайному искажению финансовых данных и соответственно финансовой отчетности, а также к мошенничеству. Если сравнивать общее число критичных рисков и рисков, влияющих на финансовую отчетность, то можно сделать вывод, что риски в области финансовой отчетности составляют, как минимум, четверть от всех операционных рисков компании. Число рисков может превышать тысячу, что обусловливает объем проекта по построению системы внутреннего контроля.

Оценка дизайна и операционной эффективности контрольных процедур бизнес-процессов в компании

Внутренний аудит и внутренний контроль Автор: Краснова Ирина Александровна, зам. Результаты данных внутренних аудиторских проверок, организованных в соответствии с представленной методикой, могут оказать существенную помощь менеджменту при построении надежной системы внутреннего контроля компании. Материал, представленный в данной статье, предназначен для сотрудников служб внутреннего аудита, менеджеров различного уровня, членов комитетов по аудиту и оветов директоров и, по мнению автора, может представлять интерес для широкого круга читателей.

С одной стороны, можно констатировать наличие повышенного интереса к данной экономической категории на протяжении последних десяти-пятнадцати лет.

случаев набор контрольных процедур любого процесса может быть выстроен в пирамиду контрольных процедур, расставленных на основе их.

Повышение эффективности бизнес-процессов Системы противодействия мошенничеству Данные, связанные с экономическими преступлениями: Еще одной причиной убыточности предприятий могут стать ошибки персонала, которые случаются гораздо чаще, чем эконмические преступления. Недостаточный контроль процессов со стороны персонала может привести: И величину таких потерь трудно оценить точно. Реализацию системы противодействия мошенничеству для повышение экономической эффективности бизнеса путем снижения уровня затрат и потерь в производственных и управленческих процессах компании за счет автоматизации процессов мониторинга состояния бизнес-процессов.

Создание матрицы рисков и контрольных процедур для противодействию мошенничеству. Внедрение автоматизированных контролей для снижения трудоемкости выполнения контрольных процедур в рамках борьбы с мошенничеством.

Чек лист. Методы контроля исполнения бизнес-процессов

Узнай, как мусор в"мозгах" мешает человеку эффективнее зарабатывать, и что сделать, чтобы очистить свои"мозги" от него полностью. Кликни тут чтобы прочитать!